Что такое до вычета ндфл. Льготы по ндфл
Действующее законодательство предполагает обязанность граждан уплачивать подоходный налог со всех видов поступлений, включая оклад за трудовую деятельность. Компания-наниматель выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетных отчислений и переводит их в государственную казну. Чтобы не допустить ошибок и не иметь проблем с контролирующими органами, бухгалтер организации должен четко понимать, как высчитать НДФЛ из зарплаты.
Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:
- заработной платы;
- отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
- регулярных и единоразовых премий;
- денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.
Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.
Порядок исчисления НДФЛ
Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:
- Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
- Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.
Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.
Важно ! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.
Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула
Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:
Налог = С* НБ, где
НБ – налоговая база;
С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.
Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:
НБ = Д – В, где
Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);
В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).
Для определения величины налога применяется формула:
НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.
Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:
НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.
Важно ! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.
Как посчитать НДФЛ: пример
Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?
Определим НБ с начала года:
НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.
Величина налога за период с января по март:
НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.
За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:
НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.
Значит, НДФЛ за март будет равен:
Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.
Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример
Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:
Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;
Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.
Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?
Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:
Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.
Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.
Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.
Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?
В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:
НДФЛ = НБ * 30%.
Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.
Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Работодатели и сотрудники по-разному считают заработную плату. Для сотрудника важнее те деньги, которые он получает «на руки», для работодателя - вся сумма до вычета НДФЛ, подоходного налога в размере 13%. При поиске работы это становится причиной недопонимания, особенно если разница в суммах существенная. Мы спросили у 4367 соискателей и 112 работодателей, что они имеют в виду, когда указывают зарплату в резюме и вакансиях.
Соискатели пишут о зарплате «чистыми»
Соискатели действуют логично: указывают в резюме именно ту сумму, которую хотят каждый месяц получать «на руки» - то есть зарплату net после вычета всех налогов. Больше 80% всех соискателей имеют в виду именно эти деньги, когда говорят о желаемом доходе.
Чем ближе человек к сфере бухгалтерии и кадров, тем вероятнее в его резюме встретить другой вариант - зарплату gross, до вычета налогов. Например, 29% опрошенных банковских служащих указывают сумму, в которую входит НДФЛ. Так же поступают 27% соискателей из финансовой сферы и 23% специалистов в управлении персоналом.
В вакансиях соискатели надеются увидеть сумму, которую получат на руки. Только 12% опрошенных хотят видеть в объявлениях оклад, из которой еще вычтут подоходный налог. Остальные 88% опрошенных предпочитают, чтобы работодатель указывал «чистый» доход будущего сотрудника.
Работодатели не придерживаются правил
После того, как мы узнали мнение соискателей, с тем же вопросом мы пришли к представителям компаний-работодателей. Они были не столь однозначны: мнения разделились почти поровну. Значит, соискателям нелегко будет определить, какую зарплату имеют в виду в конкретной вакансии.
Приходится не только угадывать, входит ли в зарплату НДФЛ, но и внимательно читать текст объявления: иногда сумма в вакансии включает оклад и различные бонусы. В первую очередь речь идет о позициях в сфере продажах, где вознаграждение часто зависит от выполнения плана - это каждая третья вакансия на сайте.
Еще одна особенность зарплат в вакансиях - чем выше должность, тем реже работодатели указывают сумму вознаграждения: 61% компаний публикуют предложения для топ-менеджеров без прописанной зарплаты. Сравните это с вакансиями специалистов, где только 8% работодателей не пишут точную сумму.
При этом работодатели готовы идти навстречу кандидатам: 67% опрошенных сказали, что могут указывать в вакансиях сумму после вычета налогов, так как именно этого ждут от них соискатели. Надеемся, что это поможет компаниям и будущим сотрудникам находить друг друга.
В европейских странах при разговорах о зарплате используются определения Gross и Net. Постепенно они перемещаются и в Россию. Предприниматели все чаще используют их, публикуя объявления о свободных вакансиях. Это выгодно, так как рядовой соискатель может не понять их значение. речь ведется о сумме, которая будет обозначена в договоре. На самом деле новый работник будет получать на руки меньше. Доказать обман по закону невозможно, поэтому важно знать, что такое зарплата Гросс и что такое зарплата Net, чтобы избежать неприятных сюрпризов при перечислении первого заработка на новом месте.
Если работодатель в объявлении указал оплату Gross (brutto, брутто), на разговорном это значит «грязная». Net (netto, нетто) переводится как «конечная», то есть, чистая. Человека, подыскивающего работу, скорее заинтересует та сумма, которая больше. Разница – это , который работодатель начисляет и переводит в бюджет.
Объем подоходного налога зависит от статуса работника:
- для резидента 13%
- для нерезидента 30%
Резидентами считаются все граждане РФ, высококвалифицированные иностранные специалисты, граждане Таможенного союза, иностранцы, не выезжавшие из страны более 183-х дней (календарных).
Важно также знать объем вычетов, определенных для родителей и их супругов, усыновителей, попечителей, опекунов на детей. Они учитываются при начислении НДФЛ, если , рассчитываемый по нарастающему итогу, не достиг 350 000 рублей. Отчисление может быть двойное, если один родитель умер, признан безвестно пропавшим судом, отказался в пользу другого.
На первого и второго ребенка 1 400 рублей, на третьего и последующих — 3 000 рублей. На несовершеннолетнего ребенка-инвалида и ребенка-инвалида до 24-х лет, обучающегося очно вычет 12 000 рублей. Если дети-инвалиды воспитываются приемными родителями, опекунами, попечителями, объем в 2 раза меньше.
Если заработная плата в объявлении никак не обозначена, чаще всего это Гросс. Цель предпринимателя – увеличить количество соискателей. Поэтому следует уточнить, какой вид заработной платы имеется в виду. Обладание полной информацией всегда дает определенные преимущества.
Как рассчитать заработную плату Gross и Net
При отсутствии вычетов перевести оплату Гросс в Нэт просто. Нужно рассчитать НДФЛ, умножив сумму на 13% (30%), потом вычесть ее:
N = G – G * 0,13 (НДФЛ),
- где G – заработная плата Гросс
- N – заработная плата Нэт
Если есть отчисления, расчеты немного сложнее.
Необходимо определиться, что такое начисление нарастающим итогом. На практике это значит, что вычеты применяются только до момента, когда доход текущего года, начиная с января, достигнет 350 000 рублей. Например, при окладе 20 000 за год будет начислено 240 000, то есть, вычеты будут осуществляться весь год. Если зарплата 30 000, ситуация практически такая же. При росте заработной платы до 40 000 отчисления прекратятся с сентября.
До августа Нэт будет начисляться по формуле:
N = G — (G — О) * 0,13,
- О – сумма отчислений
Если отчисление двойное:
N = G — (G – О * 2) * 0,13
Начиная с сентября, будет использоваться стандартная формула.
Иногда требуется осуществить обратный процесс – рассчитать Гросс из Нэт.
Если отчислений нет:
Если отчисления есть:
G = N + (G — О) * 0,13
Какой из вариантов выгоднее
Определять, какая оплата выгоднее, большого смысла нет. Ответ важен лишь при поиске свободной вакансии. Рассматривая объявления, следует обращать внимание, который вид указан, только потом сравнивать предложения.
Например, необходимо сделать выбор между двумя предложениями. В одном объявлении указана заработная плата Гросс 28 370, в другом – Net 25 460. Какое предложение выгоднее, если у соискателя двое детей по 4 и 9 лет? Чтобы это выяснить, необходимо рассчитать Net для первого предложения.
Размер отчислений при расчете НДФЛ: 2 800.
Первое предложение:
N = 28 370 — (28 370 — 2 800) * 0,13 = 25 055,90
Это значит, что второе предложение выгоднее, так как на руки можно получить на 404,10 руб. больше.
Работодатели и люди, подбирающие работу, заработную плату считают по-разному. Сотруднику важно, сколько он будет ежемесячно получать реально, работодателю – сколько придется потратить. большинство соискателей обозначают сумму, которую хотят получать. Эту же сумму они предпочитают видеть в объявлениях, поэтому совершают ошибки при выборе из нескольких вариантов. Самое разумное – обозначать в резюме оплату брутто, если уж работодатели предпочитают такой подход. Это поможет избежать недопонимания при поиске работы.
Напишите свой вопрос в форму ниже
В соответствии с положениями главы 23 НК РФ налог на доходы физических лиц может быть снижен за счет так называемых вычетов. Они подразделяются на стандартные, социальные, профессиональные и имущественные. Напомним, вычеты применимы только к доходам, облагаемым 13% налога (п.4 ст.210 НК РФ) , то есть, к примеру, выигрышей, от которых их обладатель перечисляет в бюджет 35%, или доходов нерезидентов со ставкой 30% это не касается.
Имущественные вычеты, связанные с приобретением жилья
С расчетом таких вычетов бухгалтер столкнется, если кто-нибудь из сотрудников предприятия обзаведется квартирой или домом.Формирование вычета
Доход, облагаемый по ставке 13%, можно уменьшить на сумму, израсходованную на приобретение или строительство жилья (подп.2 п.1 ст.220 НК РФ ). Правда, не более чем на 1 млн. руб.А.П.Колесников в 2006 году купил за 800 000 руб. долю в квартире. Какой имущественный вычет ему положен?
Затраты А.П.Колесникова меньше максимального вычета, следовательно, в расчет войдут все 800 000 руб.
Что составляет сумму вычета? Если речь идет о доме, это расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение материалов или же самого здания, в том числе незаконченного, расходы на строительные работы и отделку, подключение к коммуникациям или создание автономных систем энерго-, водоснабжения и канализации. Если о квартире (или доле в ней) - расходы на ее покупку или прав на нее в сооружаемом доме, расходы на материалы и отделочные работы. Но надо иметь в виду: суммы, потраченные на достройку и отделку дома (отделку квартиры), можно компенсировать, лишь четко обозначив в договоре купли-продажи, что его предмет является объектом незавершенного строительства или объектом без отделки.
Еще один вид расходов, принимаемых к вычету, - проценты за кредит (целевой заем) на строительство (приобретение) жилья. Причем они включаются без ограничений, то есть при сравнении суммы вычета с максимальной (в 1 млн. руб.) в расчет не войдут. Важно только, что такие проценты можно учесть только после их уплаты.
2. Сменив работу, получить другое уведомление среди года нельзя: на текущий налоговый период его оформляют один раз.
3. В уведомлении указывается налоговый период, поэтому, если использование вычета затянется на несколько лет, придется посещать инспекцию каждый год, чтобы бухгалтерия всегда располагала письменным обоснованием льготы.
Комментарии к некоторым ситуациям
Часто бывает, что в конце года приносят уведомление об имущественном вычете. Надо ли возвращать НДФЛ, удержанный в течение года? Как мы уже говорили, документ выдается на определенный налоговый период. Так что когда куплено жилье - в январе или в декабре - безразлично: вычет положен с начала года и бухгалтеру придется сделать перерасчет и вернуть уплаченные суммы.А вот, допустим, человек приобрел квартиру, получил в инспекции уведомление, но в том же году квартиру продал. Положен ли ему имущественный вычет? Многие бухгалтеры рассуждают так: нет квартиры - нет льготы, и начинают удерживать НДФЛ с того месяца, когда было утрачено право собственности. Но это неверно! Во-первых, в Налоговом кодексе не указано, что из-за продажи имущества применение вычета нужно прекратить. Во-вторых, уведомление выдается на налоговый период (календарный год), поэтому вычет законен в течение всего года независимо от наличия имущества. А вот учесть остаток вычета в следующем налоговом периоде уже не выйдет. Как мы помним, чтобы получить уведомление, инспектору нужно представить документы о праве собственности. А их-то уже не будет. Следовательно, не будет ни уведомления, ни вычета.
Кстати, бухгалтеры, работник вовсе не обязан информировать о продаже своего имущества, поэтому советуем не продолжать вычет автоматически без нового уведомления в надежде, что его вот-вот принесут. А вдруг больше не выдадут, так как квартира уже продана, или пусть не продана, но владелец захотел, чтобы остаток вычета учли непосредственно в инспекции?
Может произойти и так. На основании уведомления работнику предоставлялся вычет по НДФЛ. Но среди года работник увольняется (выходит на пенсию), а потом с ним заключают гражданско-правовой договор, по которому он получает вознаграждения. Как быть с вычетом? При исчислении НДФЛ по выплатам, обусловленным гражданско-правовым договором, вычета уже не будет, так как налогоплательщик и организация состоят теперь не в трудовых, а в гражданско-правовых отношениях. Согласно же пункту 3 статьи 220 НК РФ налоговым агентом, реализующим вычет, является только работодатель. Поэтому после увольнения льгота пропадает.
Как отразить вычет в форме 2-НДФЛ
Попрактикуемся, заполняя справку о доходах физического лица, имеющего право на имущественный вычет. Напомним, что приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706 @ утверждена новая форма 2-НДФЛ (изменения незначительные).Порядок заполнения справки о доходах изложен в статье // Упрощенка, 2006, N 3
К условиям примеров 1 и 4 добавим, что ежемесячный доход А.П.Колесникова в 2006 году составил 36 000 руб. Детей нет. Доля в квартире куплена в июле. А.П.Колесников захотел, чтобы вычет ему произвели по месту работы, поэтому обратился в инспекцию за соответствующим уведомлением. В бухгалтерию представил его в сентябре. Сделаем перерасчет НДФЛ и заполним справку о доходах за 2006 год.
Так как еще в январе доход А.П.Колесникова превысил 20 000 руб., а детей у него нет, стандартные вычеты ему не положены. С января по август (включительно) с его доходов был взят НДФЛ в размере 37 440 руб. (36 000 руб. х 8 мес. х 13%), а в сентябре он представил уведомление, поэтому с этого месяца налог уже не начислялся. Предположим, что удержанные ранее суммы НДФЛ на момент оформления справки еще не возвращены.
Теперь приступим к заполнению. На что следует обратить внимание?
1. Заполняя поля, отведенные для адреса налогоплательщика, пустые ячейки можно удалить.
2. В разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" имущественные вычеты не указываются - только профессиональные вычеты, а также доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 28 статьи 217 НК РФ (стоимость подарков, материальная помощь, не превышающая 4000 руб., и пр.).
3. Под имущественные и стандартные вычеты отведен раздел 4.
Код имущественного вычета, предоставляемого в связи с приобретением (строительством) жилья, - 311 (определяется по справочнику "Коды вычетов" из приложения к форме 2-НДФЛ ).
4. Сумма налога исчисленная (п.5.3 ) - нулевая, так как доход и вычет равны; сумма налога, излишне удержанная (п.5.9) , - 37 440 руб., раз НДФЛ еще не возвращен.
Имущественные вычеты, связанные
с продажей имущества
Данные вычеты (если не затрагиваются ценные бумаги) осуществляются только в инспекции после подачи декларации по итогам года. Поэтому бухгалтеру придется в них вникать лишь тогда, когда того потребуют личные обстоятельства или кто-нибудь обратится за консультацией. По отношению к вычету по НДФЛ продаваемое имущество классифицируется на жилье и земельные участки, ценные бумаги и на все остальное (подп.1 п.1 ст.220 НК РФ) . Сумму, вырученную от продажи имущества, включают в облагаемый доход налогоплательщика, а уже потом производят вычет. Его размер зависит от того, сколько лет (больше или меньше трех) имущество находилось в собственности.
Доход от реализации имущества налогоплательщик
обязан отразить в декларации
При общей долевой собственности совладельцы делят вычет пропорционально долям. Точно так же они могут поступить, если их собственность была совместной, но вправе выбрать уже и другой вариант.Продажа жилья или земельного участка
Если жильем (домом, квартирой, комнатой, дачей, садовым домиком) или земельным участком владели больше трех лет, с суммы реализации НДФЛ не берется: вычет равен сумме, полученной от продажи.Если продавец использовал имущество менее трех лет, есть два варианта вычета:
1) в сумме, полученной от продажи, но не более 1 000 000 руб.;
2) в сумме расходов на покупку и продажу (обязательны документы, подтверждающие затраты).
С 1 января 2007 года комнаты включены в перечень имущества, при продаже которого максимальный вычет составляет 1 млн. руб.
И.А.Стручкова продает дом за 2 500 000 руб. и земельный участок за 3 000 000 руб. К моменту продажи дом находился в ее собственности 2 года, земля - 5 лет. Расходы И.А. Стручковой на постройку дома составили 750 000 руб. Какие ей положены имущественные вычеты?
Вычет по земельному участку составит 3 000 000 руб. Иначе говоря, НДФЛ с дохода от продажи земли уплачиваться не будет, потому что она была в собственности налогоплательщика больше трех лет.
Что касается другой продажи, то, так как И.А.Стручкова владела домом меньше трех лет, вычет может быть либо в 1 000 000 руб. (максимальный), либо в 750 000 руб. (равный расходам на строительство). Выгоднее, конечно, первый вариант, когда НДФЛ будет уплачиваться с 1 500 000 руб. (2 500 000 руб. - 1 000 000 руб.), а не с 1 750 000 руб. (2 500 000 руб. - 750 000 руб.). Есть и еще одно преимущество: не нужно документально подтверждать затраты.
Продажа прочего имущества
Механизм определения вычета тот же самый, что и при продаже жилья и земельных участков. Только его максимальная величина по имуществу, которое владелец использовал меньше трех лет, уже совсем иная - 125 000 руб.В январе 2007 года Д.И.Кошелев продал через комиссионный магазин легковой автомобиль, приобретенный в июне 2005 года. Он получил 390 000 руб., уплатив магазину за посреднические услуги 5850 руб. Сохранились документы, подтверждающие, что автомобиль был приобретен за 520 000 руб. Какой в этом случае будет НДФЛ?
Автомобиль находился у Д.И.Кошелева в собственности меньше трех лет, следовательно, вычет в размере суммы от продажи ему не положен. Можно воспользоваться максимальным (125 000 руб.), но выгоднее, если вычет будет равен затратам на покупку и продажу (тем более что есть нужные документы), так как они составляют уже 525 850 руб. (520 000 руб. + 5850 руб.). Это намного больше, чем получил Д.И.Кошелев (525 850 руб. > 390 000 руб.), следовательно, база по НДФЛ равна нулю (п.3 ст.210 НК РФ ).
Продажа ценных бумаг
Особняком стоит вычет по операциям с ценными бумагами: его можно осуществить как в ИФНС при подаче декларации, так и у источника выплаты (например, у брокера).Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами прописаны в статье 214.1 НК РФ
Как и по прочему имуществу, вычет по ценным бумагам, находившимся у держателя менее трех лет, равен или 125 000 руб., или величине расходов на приобретение и реализацию. В последнем случае учитывается и стоимость хранения ценных бумаг. Перечень возможных расходов является открытым (п.3 ст.214.1 НК РФ) . К ним, в частности, относятся суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи, за услуги депозитария и регистратора, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, а также биржевые сборы, комиссии и пр.
Профессиональные вычеты
Порядок применения профессиональных вычетов указан в статье 221 НК РФ . Их осуществляют в инспекции после подачи декларации по НДФЛ или по месту выплаты дохода, поэтому бухгалтер ими тоже занимается.Для кого предназначены эти вычеты? Во-первых, для индивидуальных предпринимателей и нотариусов. Во-вторых, для работающих по гражданско-правовым договорам. В-третьих, для представителей творческих профессий - для тех, кто получает вознаграждения за создание или использование произведений литературы и искусства, научные открытия, изобретения и изготовление промышленных образцов.
Размер вычета всегда равен произведенным и документально подтвержденным расходам, только предприниматели (нотариусы) определяют их состав в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль" НК РФ .
Возможны ситуации, когда подтвердить свои траты сложно. На этот случай вычеты для предпринимателей (нотариусов) и лиц, получающих авторские гонорары (художников, композиторов, ученых), разрешено считать в процентах от доходов: для первой группы это 20%, а для второй - в зависимости от вида деятельности. Так, облагаемый доход автора литературного произведения можно уменьшить на 20%, музыкального - уже на 40%. Но заметим, учитывают только один вид профессиональных вычетов: либо равных расходам, подтвержденным документами, либо в процентах от доходов.
Как реализовать право на профессиональный вычет?
Предприниматели (нотариусы) исчисляют его самостоятельно при подаче декларации по НДФЛ. Все остальные пишут заявление налоговому агенту, если хотят, чтобы вычет был применен до подачи их декларации в ИФНС. Когда же налогового агента нет (допустим, вознаграждение выплачивает иностранная компания или физическое лицо), вычет будет учтен в налоговой инспекции после подачи заявления и декларации, то есть придется подождать конца года.
Издательство ООО "Кентавр" начислило П.Л.Пономареву за журнальную статью 8000 руб. и выдало их 23 ноября 2006 года. Он написал заявление на профессиональный 20-процентный вычет и попросил выдать справку о доходах. Какую сумму П.Л.Пономарев получил на руки и как правильно заполнить форму 2-НДФЛ , если в марте ему тоже выплачивался гонорар в размере 4800 руб. (с удержанием НДФЛ, но без профессионального вычета)?
Разумеется, с ноябрьского гонорара будет взят НДФЛ. Облагаемый доход П.Л.Пономарева составляет 8000 руб., профессиональный вычет - 1600 руб. (8000 руб. х 20%). Следовательно, налоговая база по НДФЛ за ноябрь равна 6400 руб. (8000 руб. - 1600 руб.), а сам налог - 832 руб. (6400 руб. х 13%). Таким образом, за этот месяц П.Л.Пономареву причитается 7168 руб. (8000 руб. - 832 руб.). Но, как указано, в марте профессиональный вычет ему не предоставляли (по всей видимости, от него не было заявления). Теперь есть возможность вычет применить. Рассчитаем его: 4800 руб. х 20% = 960 руб. Налог же, уплаченный с этой суммы, равный 125 руб. (960 руб. х 13%), следует вернуть. Получается, что П.Л.Пономареву полагается выдать 7293 руб. (7168 руб. + 125 руб.).
Напомним, НДФЛ исчисляется и уплачивается в целых рублях (п.4 ст.225 НК РФ )
На некоторых моментах хотелось бы заострить внимание.
1. Несмотря на то что справка составляется для физического лица, в заголовке (поле "в ИФНС N") следует поставить номер инспекции, в которой состоит на учете налоговый агент (издательство).
2. Хотя профессиональный вычет за март был применен только в ноябре, его следует указать напротив мартовского гонорара.
Все значения приведены в справочниках из приложения 2 к форме 2-НДФЛ .
4. В нашем примере раздел 4 справки не заполняется, так как издательство не производило стандартных и имущественных вычетов к доходам П.Л. Пономарева. Поэтому в данном случае допустимо, если этого раздела не будет.
Социальные вычеты
Социальные вычеты находятся в ведении ИФНС. Выясним, какие они бывают и как ими воспользоваться.Виды и размеры социальных вычетов указаны в статье 219 НК РФ . Видов три: по суммам, потраченным на благотворительность, обучение и лечение. Все вычеты определяются в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, но с некоторыми ограничениями.
С 1 января 2007 года Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ размеры вычетов изменены
Вычеты за благотворительность. При налогообложении учитываются суммы, перечисленные физическим лицом бюджетным организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, на физическое воспитание, содержание спортивных команд и пр. Норматив вычета - 25% годового дохода.
Доход С.В.Кузнецовой в 2006 году составил 480 000 руб. В течение года она перечисляла благотворительные взносы школе-интернату, всего - 60 000 руб. На какой социальный вычет может рассчитывать С.В.Кузнецова?
Школа-интернат - бюджетное образовательное учреждение, следовательно, условие для социального вычета выполнено. Максимальная сумма, которую возможно учесть, равна 120 000 руб. (480 000 руб. х 25%). С.В.Кузнецова потратила на благотворительность меньше (60 000 руб.
Вычет за платное обучение. Включает две части: по затратам на собственное образование и на образование детей до 24 лет. Максимальный размер и в том и в другом случае одинаковый - 50 000 руб.
Важно! "Взрослый" и "детский" вычеты назначаются по отдельности. Первым, естественно, пользуется сам учащийся, второй делится между родителями (опекунами, попечителями), но в совокупности не может превышать установленный максимум. Если в семье несколько детей, вычет полагается за каждого ребенка, то есть максимальное значение будет умножено на число детей, посещающих платные учебные заведения.
И.В.Соколов получает второе высшее образование. У него двое детей, которые учатся в частной школе. В 2006 году за свое обучение он заплатил 35 000 руб., а за обучение каждого ребенка - по 80 000 руб. Доход И.В.Соколова составил 350 000 руб., его жены - 280 000 руб. Вычет, положенный в связи с обучением детей, супруги решили разделить поровну. Каков размер социального вычета у каждого из них?
Вычеты мужа
Сумма, заплаченная за обучение И.В.Соколова (35 000 руб.), меньше максимального размера вычета (в 2006 году он равен 38 000 руб.), поэтому возьмем ее полностью.
Рассчитаем, сколько причитается за детей. Максимальный размер вычета умножим на их число и, исходя из решения супругов, разделим пополам. Это будет 38 000 руб. (38 000 руб. х 2 детей: 2). Реальные затраты на детское образование составили 80 000 руб. (80 000 руб. х 2 детей: 2). Это больше возможной величины, значит, вычет за обучение детей равен 38 000 руб.
Итого получится 73 000 руб. (35 000 руб. + 38 000 руб.).
Вычет жены
Ей положен только вычет за детей. Как и у супруга, он составит 38 000 руб.
Какие потребуются документы для предоставления вычета? Вместе с заявлением, декларацией, формами 2-НДФЛ в инспекцию необходимо принести договор на обучение и платежки, в которых должны быть указаны персональные данные лица, оплатившего обучение.
Период, за который предоставляется данный вычет, включает и академический отпуск (подп.2 п.1 ст.219 НК РФ ), но уменьшить облагаемый доход можно лишь за период, в котором перечислялись деньги. Поэтому, оплачивая многолетнюю учебу сразу, налогоплательщик теряет вычеты за следующие годы. И если взнос превышает норматив, зачесть разницу потом тоже не удастся.
В 2006 году Н.Н.Зайцева заключила договор с высшим учебным заведением на 5 лет и сразу внесла за все обучение 150 000 руб. Когда и на какую сумму социального вычета она может претендовать?
Так как оплата была полной, вычет следует применять только за 2006 год. Его размер - 38 000 руб., на это время максимальный (расходы Н.Н.Зайцевой значительно больше, но, к сожалению, на последующие периоды остаток не переносится).
На что еще обратить внимание? Учреждение, где обучаетесь вы или ваши дети, должно иметь лицензию или иное свидетельство о своем статусе.
Вычет за платное лечение. Предоставляется, если человек в течение года оплачивал лечение - свое или близких (детей до 18 лет, супруга(и), родителей). Норматив тот же, что и "образовательного" вычета - 50 000 руб., но расходы на себя и на родственников уже суммируются, хотя размер вычета по-прежнему ограничен. Правда, некоторые дорогостоящие хирургические операции и реабилитационные процедуры, определенные специальным перечнем, учитываются при определении вычета полностью.
Нормируемый вычет складывается из стоимости:
Услуг российских медучреждений;
Лекарств, выписанных лечащим врачом и купленных за свои деньги;
Страховки по договору добровольного медицинского страхования (принимается к вычету с 1 января 2007 года).
НДФЛ будет снижен, если услуги, лекарства и дорогостоящие виды лечения входят в перечень , утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 , а медицинское учреждение работает по лицензии. От налогоплательщика потребуют все документы на расходы, и обычным рецептом с кассовым чеком тут не обойтись. Минздрав и МНС выпустили совместный приказ от 25.07.2001 N 289 (БГ-3-04/256) , в котором утверждены форма справки об оплате медицинских услуг и рецептурный бланк (форма N 107/у) для представления в налоговую инспекцию, а также порядок выписки лекарств, покупка которых влияет на размер НДФЛ.
На заметку. Обещанного три года... требуют
Сколько времени есть на то, чтобы реализовать свое право на вычеты по НДФЛ? Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ - три года. Это значит, что налогоплательщик может воспользоваться всеми вычетами, положенными ему за три года, представив соответствующие налоговые декларации вместе с подтверждающими документами. Например, оплатив в 2006 году обучение, которое начнется лишь в следующем году, до этого срока на вычет он может не рассчитывать. А вот если в 2008 году он представит декларацию за 2006 год (это не опечатка - именно за 2006-й!), вычет будет уже применен: ему вернут излишне уплаченный налог. Или, допустим, сейчас, готовясь к отчету в инспекции, он может обратиться в медучреждения, собрать всевозможные справки, рецепты (там обязаны их выдать), сдать декларации за 2004-2006 годы и получить "лечебные" льготы
В течение 2006 года С.А.Сметанина обследовалась в диагностическом центре, это ей обошлось в 24 000 руб. Кроме того, она оплатила операцию коронарного шунтирования стоимостью 100 000 руб., сделанную отцу, и медицинскую страховку ребенку на сумму 18 500 руб. На какие социальные вычеты ей можно рассчитывать?
Во-первых, на вычет в размере стоимости обследования, равный 24 000 руб., так как затраты не превысили норматив, действовавший в 2006 году (38 000 руб.). Сумма, выплаченная за страховку, на НДФЛ не повлияет - ее можно учитывать только с 1 января 2007 года. Во-вторых, будет применен безлимитный вычет в размере 100 000 руб., поскольку коронарное шунтирование включено в перечень дорогостоящих видов лечения. Естественно, в налоговые органы нужно представить документы, среди которых обязательны справки об оплате медицинских услуг.
Сейчас в объявлениях работодателей все чаще фигурируют такие термины, как гросс зарплата и net зарплата. Как разобраться в этих терминах, что они означают? И как выбрать более привлекательное предложение? Давайте попробуем найти ответы на эти вопросы ниже.
Gross зарплата и зарплата net - что это
Зарплата гросс это зарплата, устанавливаемая работнику за полный отработанный период, которая указывается в так называемом «черном» варианте, то есть в полном размере, без учета различных вычетов. К таким вычетам относится в частности налог на доходы физических лиц, который в нашей стране равен 13%. Это означает, что если работодатель в объявлении указывает заработную плату в размере 20000 рублей гросс, то по факту Вы ежемесячно будете получать 17400 рублей.
Зарплата net - это зарплата, которую потенциальный работодатель указывает уже за минусом всех вычетов. Грубо говоря - это «белая» зарплата, то, что вы фактически будете получать на руки, после того, как работодатель удержит с Вас налоги.
Посчитаем заработную плату gross и net
Зная размер заработной платы гросс, посчитать сумму, на которую можно рассчитывать к получению, будет очень легко - для этого Вам потребуется просто отнять от указанного размера оплаты 13% подоходного налога. Если Вам нужно сделать это «в уме», то достаточно вспомнить банальную математику: нужно высчитать сколько составляет 1% от суммы, умножить его на нужное количество процентов и от общей суммы отнять получившееся. Так, например, работодатель обещает Вам зарплату 20000 рублей. Разделив 20 тысяч на 100 - мы получаем 200 рублей - столько составляет 1% от зарплаты. Подоходный налог составляет 13%, значит 200 нужно умножить на 13 - получается 2600 рублей. Теперь из зарплаты гросс вычитаем размер подоходного налога: 20000 - 2600 = 17400 - вот это фактически получаемая ежемесячно сумма.
Не знаете свои права?
Если Вам нужно узнать, сколько Вы уплачиваете подоходного налога в месяц, а зарплата указана net, то для вычисления Вам нужно будет разделить указанный размер заработной платы на постоянную величину 0,87, а затем найти разницу полученных сумм. Например: 17400 делим на 0,87 и получает 20000 рублей, от 20 тысяч рублей отнимаем 17400 и получаем 2600 рублей уплачиваемого в месяц подоходного налога.
Что выгоднее
Ответить на вопрос, какая зарплата выгоднее: указанная gross зарплата или зарплата net, невозможно, так как по сути это одно и то же и оба показателя абсолютно равноценны. Единственное, подыскивая себе работу, не забывайте обращать в объявлениях внимание на то, какой размер заработной платы указан: «белый» или «черный», а то может получиться, что устроитесь работать за 50 тысяч рублей, а получите только 43,5. И ведь никакого обмана, просто Вы не обратили внимания на подпись рядом с суммой «размер зарплаты указан гросс».
Хотя знаете, если верить психологам, то люди гораздо более охотно рассматривают объявления, в которых указана зарплата гросс. Возможно, именно по этой причине кадровые службы используют такие данные, чтобы потенциальные работники охотнее откликались на открывшиеся вакансии.