Хотя по конституции РФ вся земля и недра принадлежат народу, но платить народ за эти недра все равно обязан. Это касается не только сложных услуг наподобие образования или медицины. Это касается банальнейших вещей наподобие платы за воду. Законодательство позволяет назначать налогообложение даже на потребление простой питьевой воды. В интернете часто говорят, что правительство хочет Это соответствует действительности, однако налог на воду не так страшен, как кажется.

Что такое налог на воду

Водный налог уплачивается не всеми гражданами страны, а лишь теми, кто осуществляет особое использование воды. Вот основания для уплаты водного сбора:

• Сбор воды из водоемов;
• Пользование водной акваторией;
• Пользование водой с целью получения гидроэлектроэнергии;
• Пользование водой для лесосплава в плотах.

Налог взимается и с физических, и с юридических лиц. Нужно понимать, что увеличение налога негативно влияет на цену. Например, если какая-нибудь мелкая энергетическая фирма занималась производством гидроэлектричества, то повышение налога вода автоматически влечет за собой повышение цены услуг, потому что платит всегда конечный потребитель.

Расчет величины налога учитывает множество параметров - объем потребленной воды, количество произведенного электричества и другие. Также при составлении налогового сбора учитывает, с каким типом водно-экономического района потребитель имеет дело, то есть, например, бассейны рек и морей имеют разную налоговую нагрузку. Обратившись к специальным законам, мы можем узнать, какой будет налог на воду в 2017 году в России. Он составит 107 руб. за 1.000 куб. м. воды. Величину каждой конкретной ставки регулирует соответствующее налоговое законодательство. Самая последняя версия закона о водной сборе была принята в 2005 году (статья 25 часть 2 Налогового Кодекса РФ).

В 2017 году будет действовать норма, освобождающая от налоговой уплаты за воду в таких случаях:

• Сбор воды в целях тушения пожаров.
• Сбор воды в оздоровительных целях.
• Сбор воды для орошения пахотных земель.
• Сбор воды для обеспечения обороноспособности страны.
• Сбор воды для обеспечения водой животных.
• Некоторые другие случаи.

Какая динамика изменения ставки налога

Ставка на воду с ростом времени медленно ползет вверх. Отчасти это повышение вызвано инфляцией. Так в "15 году цена в 1,15 раз больше, чем в "14 году; а в "16 году цена была уже 1,32 раза больше, чем в "15 году. Ставка налога на воду 2017 составит 1,52 по сравнению с "16 годом. Повышение происходит в рамках нового законодательства от "15 году, которое обязывает каждый год производить индексацию.

Посмотрим, как фактически в России в 2017 году вырастет налог на воду. В "15 году он был 81 рубль за 1 тыс. куб. м, в "16 году - уже 93 рубля, а в "17 году составит 107 рублей. Также законодательство определяет потолок потребления на одного жителя или юридическое лицо. Если его превысить, то налог на воду 2017 повысится в 5 раз. А если эта вода еще будет из термальных и минеральных источников и будет упаковываться в специальную тару и продаваться на рынке, то придется платить десятикратный налог. Таким образом, сверхлимитное использование минеральных вод с целью продажи составит более 5.000 рублей.

Итог

С одной стороны, имеется один большой плюс - экологический. Это вполне разумно: если ты хочешь пользоваться водой, которая принадлежит все гражданам, то уплати налог, а эти деньги пойдут на восстановление вод. Если дать крупным корпорациям бесплатно пользоваться водными ресурсами, то очень скоро все реки, озера и моря превратятся в грязные болота. А так - заплати налог, который пойдет на очистку вод, и используй столько воды, сколько тебе нужно.
С другой стороны, этот налог сильно ударит по конечному потребителю. Повышение налогов приведет к простому эффекту: деньги фактически будет платить потребитель. Фирмам, чтобы оставаться платежеспособными, придется медленно повышать цены на гидроэлектроэнергию, минеральную воду и услуги перемещения деревьев по рекам. Увеличение налогов на воду также отрицательно скажется на коммунальных тарифах, особенно - в зимний период. Ведь летом человеку нужна только горячая и холодная вода, а зимой еще понадобится отопление. И платить за это все будет простой народ.

Некоторые политики в Думе знают об этой проблеме и пытаются ее разрешить. Так предлагался проект закона, который вводит субсидии для нуждающихся групп населения. Если по тебе сильно ударит индексация и повышение налога на воду через повышение цен на коммунальные услуги, то государство заплатит за это само. Однако для нормальной работы такой программы законотворцы не указали источник денег, поэтому закон был отклонен. Вполне возможно, что когда-нибудь деньги найдутся, закон будет снова выдвинут на рассмотрение и будет принят Думой.

Основы налогообложения плательщиков водного налога заложены в главе 25.2 НК РФ. Разнообразие ставок этого налога обусловлено экономическим районированием. Ещё в законодательстве оговорено применение повышающих коэффициентов, которые будут увеличивать сумму налога год от года.

В качестве плательщиков водного налога могут выступать как , так и отдельные частные организации, занимающиеся специальным или особым пользованием . Имеет значение также, на основе чего осуществляется данная деятельность: по договору или по лицензии, с какого года ведётся водопользование, поскольку не только налоговое законодательство регулирует эту сферу экономики, но и Водный Кодекс РФ. Далее попробуем разобраться, какие существуют ставки водного налога, и какой КБК указывать в на 2017 год. А также на примере попробуем применить основные правила и формулу расчёта ВН.

Ставки по водному налогу

При расчёте водного налога ставки имеют неоднозначный характер. Они измеряются в рублях, но выбор конкретного значения зависит от ряда особенностей. Среди них:

• зависимость от расположения бассейна водного ресурса в данном экономическом районе;
• зависимость от типа использования воды;
• зависимость забора вод от поверхностных или подземных источников;
• зависимость от количества забора вод (в пределах установленных лимитов или выше).

Единицей измерения налоговой базы водного налога является объём в 1 тысячу кубических метров для забора вод. Именно для этого объёма установлены ставки, перечисленные в ст. 333.12 НК РФ.

По каждому экономическому району и по каждому названию реки или озера установлены свои ставки в рублях. Аналогичное распределение ставок установлено также по каждому из морей.

Отдельно выделены ставки ВН при использовании акватории различных экономических районов и внутренних морских вод, использование ресурсов воды для гидроэлектростанций, не занимающихся забором вод, а также для организаций, использующих водные объекты для сплава древесины. В этих случаях налоговая ставка будет измеряться в единице объёма сплавляемой древесины на определённый отрезок расстояния сплава, а для гидроэлектростанций – в тысячах кВт*ч выработанной электроэнергии.

В 2017 году при расчёте налога на воду налогоплательщики обязательно должны увеличивать ставку на повышающий коэффициент, равный 1,52. С каждым годом этот коэффициент будет возрастать. Его значения определены вплоть до 2026 года, далее расчёт будет вестись исходя из потребительских цен и прочих статистических данных.

Повышающий показатель 1,1 к ставке по ВН установлен для налогоплательщиков, не применяющих специальные измерительные приборы для вычисления объёма водопотребления. Также существует повышающий коэффициент, равный 10, для тех лиц, которые добывают подземные воды для их последующей переработки и реализации потребителю.

КБК

Правильный КБК, указанный налогоплательщиком в отчётности, направляет платёж по назначению. Указание ошибочного или устаревшего кода грозит тем, что платёж зависнет в категории невыясненных поступлений. Значения КБК по водному налогу на 2017 год указаны в таблице:

Расчёт и уплата

В соответствии с существующим порядком расчёт и формирование отчётности по ВН лица проводят самостоятельно. Уплату налога за пользование водными ресурсами налогоплательщики производят по ОКТМО, соответствующему месту расположения водных объектов. Рассмотрим особенности расчёта этого налога.

Расчёт и уплата такого налога описаны в этом видео:

Формула и правила

Как и в других системах налогообложения, формула расчёта налога на воду проста, и выглядит как произведение: ВН = НБхС, где, НБ и С означают налоговую базу и соответствующую ей ставку.

Однако при расчёте должны соблюдаться правила, которые могут вносить в формулу различные корректировки в виде повышающих коэффициентов. Правила расчёта ВН гласят:

1. Каждый вид водопользования считается по отдельности, а общий налог представляет собой их суммарное значение.
2. База для расчёта налога определяется в соответствии со ставкой, так как они могут различаться даже по одному водному объекту.
3. Налоговый периодом ВН считается 1 квартал, поэтому квартальные нормы потребления вод, выше которых применяются ставки в пятикратном превышении, вычисляются как четверть установленных годовых лимитов.
4. Вычисление налоговой базы проводится в соответствии с показаниями водоизмерительных приборов. Проверка исчисления базы делается с помощью журналов учёта водопотребления.
5. При отсутствии водоизмерительных приборов, объём забора вод может определяться либо с учётом продолжительности работы технических средств и их производительности в течение налогового периода, либо в соответствии с установленными нормами.

Налогоплательщикам даётся в 20 дней после окончания каждого квартала, чтобы произвести оплату рассчитанной суммы ВН.

Пример

Предприятие занимается по забору вод для производственной деятельности. Скважина расположена в бассейне р. Волга в Волго-Вятском экономическом районе. Предприятие оснащено водоизмерительными системами, а лимит потребления воды на один квартал равен 300000 м3. В течение первого квартала 2017 года водопотребление превысило норму на 20000 м3. Какую сумму ВН должно уплатить предприятие за 1 квартал 2017 года?

1. Расчёт в пределах норм потребления:
   • 300х429=128700 рубля, где
   • 429 = (282х1,52) с округлением,
   • 282 рубля – налоговая ставка за 1000 кубометров;
   • 1,52 – повышающий коэффициент в 2017 году.
2. Расчёт для сверхлимитного водопользования:
   • 20х2143=42860 рубля, где
   • 2143 = (282х1,52х5) с округлением
   • 5 – повышающий коэффициент для водопотребления сверх нормы.
3. Итог: Сумма ВН = 42860+128700=132980 рублей.

Важная информация

Для каждого вида использования вод рассчитываются свои поквартальные или годовые лимиты забора. Законодательство устанавливает применение повышающих коэффициентов и налоговых ставок с коэффициентом 5 для расчёта налога на превышенное использование водных ресурсов.

Компании, отбирающие воду для поставки населению, в 2017 году должны использовать ставку 107 рублей за тысячу кубометров. В следующем году она возрастёт до 122 рублей.

Результат произведения ставки водного налога на различные коэффициенты должен округляться до целого значения. Таким образом, ставка не может быть дробным числом.

О сроках уплаты водного налога расскажет это видео:

При налогообложении по статье эксплуатации водных ресурсов учитываются разные параметры предприятий: наличие лицензии, фактический объем использованных ресурсов, вид и назначение эксплуатации. Ставки дифференцированы по типу предоставляемых водных ресурсов.

Расчет налога за пользование водных ресурсов не подчиняется единому порядку, а индивидуален в каждом случае. Он зависит в первую очередь от региона водопотребления и вида деятельности субъекта бизнеса. Для корректного расчета и отражения данных бухгалтер должен учитывать ставки, меняющиеся из года в год.

Для компаний, занимающихся забором воды, они дифференцируются по следующим признакам водных ресурсов:

• По виду расположения: поверхностные и подземные источники, морские воды;
• Территориальная принадлежность. Этот признак учитывается при реализации ресурсов из поверхностных и подземных источников;
• Приближенность к масштабным водным ресурсам: река, озеро или море.

Ставки ориентирован на каждый 1000 м 3 использованных ресурсов.

Отдельного внимания заслуживают предприятия, эксплуатирующие водные ресурсы с целью дальнейшего перераспределения для бытовых нужд населения на коммерческой основе. Для них за 1000 кубометров использования применяется единая ставка, не привязанная к виду источника и территориальным признакам.

Особые коэффициенты

Начиная с 2015 года, практикуется применение повышенных ставок. Исключением являются компании, занимающиеся забором водных ресурсов в целях дальнейшей реализации для хозяйственных нужд населения. В том же году определены показатели на ближайшие 10 лет. На 2018-й подпадает коэффициент 1,75 – налицо тенденция ежегодного повышения. В 2017-м он составлял – 1,52. Общая ставка водного налога в 2018-м в денежном выражении равна 122 руб./1000м 3 .

С 2026 г. для всех предприятий, занимающихся забором водных ресурсов, будет применяться единая система корректировки ставок. Также до 2025 года в силе остается применение повышающих коэффициентов за превышение лимита забора.

Ставки водного налога 2018

Ставки по видам водных ресурсов и по типам их происхождения, определены в ст. 333 НК РФ. Их сводная таблица выглядит следующим образом.

В расчет берется не регион регистрации компании, а территория, на которой фактически осуществляется забор воды.

	Забор водных ресурсов из водоема (ставка за 1000м 3)
		Поверхностные источники	Подземные воды
	Волга (Центральная часть)
	Северная Двина
	Баренцево море
	Охотское море
	Японское море
	Использование водной акватории – ставка за 1м 2 акватории
	Северный район
	Поволжский район
	Уральский район
	Черное море
	Чукотское море
	Использование воды для организации гидроэнергетики – ставка за 1000 кВт/час
	Использование воды для сплава древесины – за 1000 м 3 за 100км

Важные нюансы

Забор водных ресурсов с целью обеспечения хозяйственных потребностей населения имеет особое положение перед законом. Подобные предприятия имеют право на применение сниженных ставок. Для реализации этого права должны быть соблюдены следующие условия:

• в лицензии должна быть указана цель забора водных ресурсов
• если используются несколько объектов, то объем потребления по каждому из них должна быть разграничена в лицензии.

При потреблении воды для последующей поставки населению и одновременно для производственных или коммерческих нужд применяются разные ставки. С целью соблюдения требований закона в этом случае ведется раздельный учет.

Эти правила относятся и к тем случаям, когда конечным потребителем является не население, а другие субъекты. Для корректного ведения отчетности субъекты пользования водных ресурсов должны быть в курсе последних изменений законодательства. Начисление и отражение в отчетности сниженных ставок при совмещении видов деятельности рассматривается, как нарушение закона и карается серьезными штрафами.

Водный налог является одним из самых запутанных и сложных для понимания бюджетных обязательств. Он заменил сбор, существовавший до 2005 года, и распространяется на коммерческие структуры и физлица, добывающие воду из недр, действующие по лицензии, полученной до 2007 года. «Подспорье», которое поможет освоить расчет водного налога в 2017 году – пример из практики по формированию бухгалтерских проводок и исчислению суммы фискального обязательства.

Согласно положениям фискального законодательства, водный налог – это прямой федеральный сбор, который уплачивают физлица, компании и частные предприниматели, использующие в деятельности водные ресурсы.

У обязательства есть две категории плательщиков:

• лица, действующие по лицензии, полученной до 2007 года и актуальной по сей день;
• лица, добывающие водные ресурсы из недр.

Для структур, использующих наземные ресурсы, но не имеющих актуальной лицензии, водный налог не предусмотрен. Они заключают договоры аренды с органами власти или получают разрешения и перечисляют арендные платежи.

Формула по расчету суммы обязательства

Особенность водного налога заключается в том, что для него отсутствует единая ставка и база. Их определение зависит от особенностей деятельности коммерческой структуры, места ее расположения, типа используемого водоема и иных факторов.

Существует четыре алгоритма по определению налоговой базы:

1. Для компаний, занятых забором воды, базой признается 1 тыс. кубометров полученной жидкости. Точный показатель устанавливается на основе данных измерительных приборов организации или, при отсутствии последних, исходя из действующих норм водопотребления.
2. Для гидроэнергетических организаций базой признается единица произведенной энергии (1 тыс. кВт).
3. Для компаний, берущих воду из акватории природных объектов, базой считается площадь акватории, указанная в лицензии.
4. Для организаций, сплавляющих лес по воде, база исчисляется как 1 000 кубометров леса на 100 км сплава.

Определившись с базой, налогоплательщик должен выбрать ставку. Она зависит от следующих объективных факторов:

• типа водопользования;
• вида используемого природного объекта;
• места деятельности налогоплательщика;
• способа извлечения воды: надземный или подземный.

Полный перечень ставок, используемых при расчете бюджетных обязательств, приведен в ст. 333.12 Налогового Кодекса. Они устанавливаются в рублевом эквиваленте на единицу базы.

Налог = Налоговая база* Ставка* Поправочные коэффициенты.

Список используемых коэффициентов определяется законодательно. Например, действующие значения:

• 5-кратный коэффициент для налогоплательщиков, превысивших годовые или квартальные лимиты по своему виду водопользования;
• 10-кратный коэффициент для тех, кто забирает воду в целях дальнейшей перепродажи;
• коэффициент 1,1 для компаний и ИП, не располагающих собственными средствами измерения.

Для каждой ставки существует свой поправочный коэффициент на уровень инфляции. Например, в 2017 году он равен 1,52, в 2018 увеличится до 1,75, к 2025 возрастет до 4,65. Эти значения устанавливаются федеральными органами власти на долгосрочную перспективу.

Расчет водного налога: пример

Компания «Альфа» располагается в Северном экономическом районе и, действуя на основе лицензии, извлекает подземным образом воду из реки Невы.

В течение IV квартала 2016 года организация пользовалась следующими объемами водных ресурсов:

• октябрь – 13 тыс. кубометров;
• ноябрь – 10 тыс. кубометров;
• декабрь – 12 тыс. кубометров.

Данные определены при помощи собственных измерительных приборов «Альфы».

Совокупный объем потребленных водных ресурсов за IV квартал равен:

13 + 10 + 12 = 35 тыс. кубометров.

Для Северного района и реки Невы ставка установлена на уровне 348 рублей, фискальной базой является объем забранной воды – тысяча кубометров. На основании этих данных вычислим налог, подлежащий перечислению в госказну:

Налог = 35* 348 = 12 180 руб.

Образовавшееся число – неокончательная величина. Ее необходимо помножить на поправочный коэффициент 1,15. Получим:

Налог = 12 180* 1,15 = 14 007 руб.

Именно эту сумму необходимо перечислить в бюджет по итогам четвертого квартала.

Расчет был произведен с тем допущением, что компания оставалась в рамках лимитов водопользования. В реальной жизни возможно их нарушение. Тогда вычисления будут выглядеть иначе.

Например, лимит был равен 32 тыс. кубометров за квартал. «Альфа» превысила этот порог на 5 тыс. кубометров. Эта дельта должна быть перемножена на коэффициент 5.

Формула расчета будет выглядеть так:

Налог = (32* 348 + 3* 348* 5)* 1,15 = 18 809,4 руб.

Разница по сравнению с предыдущим примером оказалась весомой – 4 802,4 руб.

Сумму налога, рассчитанную по законодательно установленным правилам, компания должна в государственный бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В нашем случае рассчитаться по обязательствам нужно до 20.01.2017 г.

Водный налог: проводки

В бухгалтерском учете для отражения водного налога используется 68 счет. Для удобства аналитики на нем открывается специальный субсчет для конкретного бюджетного обязательства, например, 68.5. Если у компании имеется в пользовании несколько водных объектов, она может отражать фискальные обязательства в разрезе каждого по отдельности. Для этого открываются субсчета третьего порядка: 68.51, 68.52 и т.д.

Затраты, связанные с перечислением фискальных платежей, относят к обычным видам деятельности и отражают по счетам 20, 21,23 или 25 в зависимости от учетной политики на предприятии.

Важно! Сумма водного налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно за установленный период – квартал. Льготы по данному обязательству не предусмотрены законодательством.

Начисление налога отражается на последний день квартала. Бухгалтер делает проводку:

Д 20 (21, 23 и т.д.) – К 68.5.

Если учет ведется в разрезе нескольких объектов, проводки выглядят так:

• Д 20 – К 68.51 – начисление по объекту «А»;
• Д 20 – К 68.52 – начисление по объекту «Б».

Подтверждающий документ для операции начисления – бухгалтерская справка-расчет.

Перечисление рассчитанной суммы обязательства в бюджет отражается проводкой:

Д 68 – К 51.

Подтверждающий документ – банковская выписка.

Водный налог в налоговом учете

Отражение водных обязательств в налоговом учете зависит от выбранного компанией режима налогообложения. Рассмотрим две ситуации:

1. Общий налоговый режим

Ст. 264 НК РФ позволяет включить водные обязательства в состав прочих расходов, связанных с изготовлением и реализацией продукции. В бухгалтерском учете они списываются на счет 91.2. При определении налоговой базы их можно принимать к вычету полностью.

Момент учета затрат по уплате водного налога зависит от выбранного компанией метода признания расходов:

• Кассовый – начисленные суммы признаются расходом в день фактической уплаты денежных средств в государственную казну.
• Метод начислений – расходы признаются в последний день соответствующего квартала. Например, обязательства за 2 квартал уменьшают налоговую базу именно во втором квартале.

Суммы бюджетных перечислений по водным обязательствам отражаются в декларации по налогу на прибыль.

2. УСН

Специальный налоговый режим не освобождает компанию от обязанности перечислять водный налог. Если коммерческая структура работает по объекту «Доходы», суммы «водных» перечислений в бюджет не влияют на размер «упрощенных» обязательств.

Если компания или ИП выбрала объект «Доходы, уменьшенные на расходы», «водные» перечисления необходимо включить в состав последних. Они уменьшат налоговую базу при расчете «упрощенного» налога.

Примеры отражения операций в бухгалтерском учете

Пример №1

ООО «Омега» ведет деятельность на ОСНО, связанную с забором воды из реки. Оно было создано до 2007 года и получило лицензию, актуальную до 2020 года. Для признания доходов и расходов компании используется метод начислений. За 3 квартал 2016 года в декларации были отражены обязательства по водному налогу в сумме 24 000 рублей. Организация уплатила эти средства в государственную казну 24 октября.

Бухгалтер «Омеги» должен сделать следующие проводки в учетной программе:

Д 20 – К 68 на сумму 24 тыс. руб. – начисление налога. Эта операция делается в последний день квартала – 30 сентября.

Д 68 – К 51 на сумму 24 тыс. руб. – перечисление денег в бюджет. Эта проводка делается 24-м октября на основании полученной из банка выписки.

Деньги, направленные на погашение водных обязательств, учитываются в составе прочих производственных расходов и уменьшают налог на прибыль. Их нужно отразить в декларации, сдаваемой по итогам девяти месяцев.

Пример №2

ИП Иванов Д.Д. занимается лесосплавом и работает по лицензии, полученной до 2007 года и актуальной ныне. Он трудится на ОСНО и использует кассовый метод для отражения расходов и доходов. По итогам 1 квартала 2017 года предприниматель рассчитал водный налог в размере 10 000 руб. и уплатил его в казну 12 апреля. Какие проводки ему необходимо сделать?

Начисление налога отражается операцией Д 23 – К 68 на сумму 10 тыс. руб. Проводка делается на дату фактической уплаты – на 12 апреля.

Перечисление денег отражается как: Д 68 – К 51 на сумму 10 тыс. руб. Проводка делается также 12-м апреля и подтверждается банковской выпиской.

Расходы, связанные с уплатой налога, будут учтены в третьем квартале, т.е. тогда, когда они были фактически понесены.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Еще одним видом обязательных платежей в бюджет признается водный налог. Его плательщиками являются организации и ИП, занимающиеся деятельностью, связанной с использованием водных ресурсов. Водный налог введен в действие в 2005 году, заменяет ранее существующий налог на пользование водными объектами. Относится к федеральным.

Плательщики водного налога

Для того чтобы считаться плательщиками водного налога, экономические субъекты должны заниматься определенной деятельностью. При этом деятельность должна быть лицензирована в соответствии с законодательством РФ. Иные работы, связанные с водопользованием, не попадают под рассматриваемое налогообложение.

Плательщики водного налога используют водные ресурсы следующим образом:

• использование водной территории (акватории) за исключением сплава леса;
• лесосплав;
• получение ресурсов в гидроэнергетических целях;
• забор воды.

В качестве плательщиков признаются и субъекты, действующие на основании выданных лицензий в соответствии с утратившим силу с 01.01.2007 г. Водным кодексом РФ предыдущей редакции.

Не рассматриваются как плательщики налога организации и ИП, осуществляющие виды водопользования, среди которых нижеперечисленные:

1. Непосредственно связанная с водой деятельность. Сюда относят рыбоводство, судоходство, некоторые виды строительств, орошение и прочие.
2. Если виды работ облагаются другими налогами (извлечение минеральных и термальных вод).
3. Водоохранные мероприятия.
4. Льготируемые виды деятельности ― оборонные нужды, обеспечение пожарной безопасности.

Начиная с 2007 года деятельность по поверхностному использованию вод лицензированию не подлежит. Осуществление таких работ возможно по заключенным договорам водопользования или полученным решениям.

Ставки водного налога

Ставки по водному налогу зависят от нескольких факторов: региона использования и от вида забора воды. Исходные данные установлены законодательно и закреплены в НК РФ. Расчет производится исходя из цены за 1 тысячу забранных кубометров воды.

Пример ставок налога по регионам РФ

Экономический регион	Акватория	Поверхностные водные объекты	Подземные водные объекты
Северный	Волга	300	384
Северный	Нева	264	348
Северо-Западный	Волга	294	390
Северо-Западный	Нева	258	342
Центральный	Волга	288	360
Центральный	Нева	252	306
Волго-Вятский	Волга	282	336

Подобное разделение налоговых ставок затрагивает и прочие районы РФ: Западно-Сибирский, Восточно- Сибирский, Уральский, Центрально-Черноземный, Калинградский, Северо-Кавказский, Дальневосточный, Поволжский. Среди охватываемых бассейнов рек и озер ― Лена, Дон, Днепр, Байкал, Обь и другие.

Ставка по водоотбору морских вод зависит от используемого моря. Так, по отношению к Черному и Азовскому морям водный налог рассчитывается как 14,88 рублей за 1 тысячу кубометров воды. Относительно Чукотского моря размер выплат составит 4,32 за тысячу кубов.

Отдельные ставки устанавливаются за используемую акваторию и за потребление воды в целях гидроэнергетики. Для лесосплава налог рассчитывается исходя из 1 тысячи кубометров древесины на 100 км пути. Например, указанные действия в бассейне Ладожского озера обойдутся в 1705,2 рублей за кубический метр на 100 км.

Предусмотрена и льготная ставка. Она используется при заборе воды для водоснабжения населения. Размер ее рассчитывается по данным ст. 333,12 НК РФ. В 2016 году этот показатель равен 93 рублям за 1 тысячу кубов забранной воды.

Порядок расчета налога

Водный налог рассчитывается на основании установленных ставок, но и с учетом утвержденных повышающих коэффициентов. Размер этих показателей изменяется ежегодно вплоть до 2025 года. При расчете налога за 2016 год следует использовать коэффициент 1,32, за 2017 ― 1,52.

Дополнительные коэффициенты применяются и при следующих действиях по забору воды:

• 5-кратный расчет устанавливается при превышении лимита забора;
• 10-кратный вводится при заборе подземных вод с целью продажи;
• 10% учитывается дополнительно, если отсутствуют измерительные приборы для забора.

Расчет итогового водного налога происходит с учетом всех действующих коэффициентов.

Пример. Организация занимается забором подземной воды с целью дальнейшей продажи на территории Северного экономического региона в бассейне реки Волги. Объем забора во 2 квартале составил 24 тыс. кубометров. Рассчитать сумму положенного к уплате налога.

Начальная ставка за забор воды по исходным данным составляет 384 рубля за 1000 кубических метров. Также необходимо учитывать следующие повышающие коэффициенты: 10-кратный при заборе воды с целью продажи и 1,32, действующий в 2016 году. Итого сумма налога равна 384*24*1,32*10= 121 651 рубль.

Предоставление отчетности по водному налогу

Расчет налоговых платежей за потребляемые водные ресурсы, предоставление декларации производятся ежеквартально. Уплату требуется произвести до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Перечисление платежа производится по месту нахождения объекта.

Если объект налогообложения отсутствует, то отчетность можно не составлять.

Вопросы и ответы по теме водного налога

1. Организация использует несколько видов деятельности, связанной с потреблением водных ресурсов. Какую ставку налога брать за основу?

При расчете платежей следует ориентироваться на утвержденные ставки налогов по видам деятельности, территории нахождения объектов. Полученные показатели суммируются.

2. Наше предприятие при заборе воды в 2-м квартале превысило лимит на 20 тысяч кубов. В 1-м квартале забор воды составил 160 тысяч кубов при разрешенном лимите 220 тысяч. Можем ли мы не учитывать при расчете налога за 2-й квартал 5-кратный повышающий коэффициент?

Нет, не можете. Отчетным периодом по водному налогу признается квартал. Сумма рассчитывается по каждому кварталу отдельно вне зависимости от ранее полученных результатов за предыдущее время.

3. Является ли организация плательщиком водного налога, если осуществляет действия по использованию поверхностных водных объектов согласно лицензии, срок действия которой обозначен до конца 2016 года. Лицензия выдана в 2006 году.

Да. Организация признается плательщиком водного налога, несмотря на то, что положения новой редакции Водного Кодекса РФ не признают рассматриваемый вид деятельности лицензированным. Операции, совершаемые согласно выданным ранее лицензиям, признаются объектом налогообложения.